一、 基本信息介绍
制定部门：国家财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局
生效时间：2014年1月1日
主要内容：企业年金、职业年金的个人所得税递延纳税政策
立法概况：从2014年1月1日起，我国开始实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策，同时《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）和《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国税局公告2011年第9号）废止。
二、 重点内容解读
（一）释义（第六条）
企业年金：是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度；
职业年金：是指事业单位及其工作人员在依法参加事业单位工作人员基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。
（二）缴费环节的个人所得税处理（第一条）
单位缴费部分
| 《通知》实施后 | 《通知》实施前 | |
| 不超过国家规定标准的部分 | 暂不计征个人所得税 | 视为个人一个月工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，计征个税 |
| 超过国家规定标准的部分 | 并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税 |
RDI Insight：目前国家规定的企业年金、职业年金单位缴费标准分别为，企业年金不超过1/12，职业年金不超过8%。
个人缴费部分
| 《通知》实施后 | 《通知》实施前 | |
| 不超过4%的部分 | 暂从个人当期的应纳税所得额中扣除 | 企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除 |
| 超过4%的部分 | 不从个人当期的应纳税所得额中扣除 |
RDI Insight：目前国家规定的企业年金、职业年金个人缴费标准分别为，企业年金不超过1/12，职业年金不超过4%。
（三）收益环节的个人所得税处理（第二条）
| 《通知》实施后 | 《通知》实施前 |
| 个人暂不缴纳个人所得税 | 未明确规定 |
（四）领取环节的个人所得税处理（第三条）
| 领取情形 | 个人所得税处理 | |
| 分期领取 | 个人退休按月领取的 | 就每月领取的全额计征 |
| 个人退休按季/年领取 | 平均分摊计入各月，就每月领取额全额计征 | |
| 一次性领取 | 出境定居一次性领取的 | 按12个月分摊到各月，就其每月分摊额全额计征 |
| 个人死亡一次性领取的 | ||
| 其他情形一次性领取的 | 单独作为一个月的工资薪金所得计征 | |
（五）跨期限的个人所得税处理（第三条）
在本通知实施之前开始缴付年金缴费，在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除已经缴纳个人所得税的部分，就其余额计征个人所得税；
在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额计征个人所得税。
（六）年金个人所得税的代扣代缴（第三条）
| 缴纳环节 | 由建立年金的单位代扣代缴 |
| 领取环节 | 由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴 |
RDI Insight：委托人是指年金的持有人或缴付年金费的职工，受托人是指受委托人委托管理年金的企业年金理事会或具有资质的年金基金机构，托管人是指具有资格的商业银行或专业托管机构。
（七）年金计划的备案与报送（第四条）
|
社保部门备案 阶段一 |
年金方案经民主程序通过后，10日内报人保部门备案 人保部门收到材料之日起15日内，出具《企业年金方案备案的复函》 |
|
社保部门备案 阶段二 |
企业年金基金管理合同签订之日起10日内，向人保部门递交材料备案 人保部门收到之日起15日内，出具《企业年金计划确认函》 |
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税务机关报送 阶段 | 建立年金计划之日次月15日内，向主管税务机关报送相关材料 |
RDI Insight：备案及报送材料清单如下，具体以各地规定为准：
社保部门备案阶段一材料清单：
1. 《关于公司企业年金方案备案的函》；
2. 业年金方案。报送文本一式六份，其中一份为原件；
3. 经集体协商或职工民主程序通过企业年金方案草案的决议；
4. 企业年金方案重要条款的说明；
5. 企业本年度和上一年度依法参加基本养老保险的缴费结算凭证，以及按时足额缴费的承诺书；
6.要求的其他材料。
社保部门备案阶段二材料清单：
1.《关于公司企业年金基金管理合同备案的函》；
2. 公司企业年金计划受托管理合同和委托管理合同；
3.劳动保障行政部门出具的《关于公司企业年金方案备案的复函》；
4. 法人受托机构、账户管理人、托管人和投资管理人营业执照、资格证书复印件；对由企业年金理事会担任受托人的，还需提供企业年金理事会章程，企业年金理事会组成人员名单及其简历、企业集体协商选择受托形式的决议材料等；
5. 要求的其他材料。
税务机关报送阶段材料清单：
1.年金方案
2.人力资源与社会保障部门出具的方案备案函和计划确认函
3.要求的其他材料。